Kansainvälinen perintötilanne: perillinen ulkomailla, omaisuus Suomessa – miten toimia?

Asutko ulkomailla ja perit sukulaisen omaisuutta Suomessa – tai päinvastoin? Kansainväliset perintöasiat tulevat yhä useammin eteen, kun suomalaiset muuttavat töihin tai eläkkeelle ulkomaille.

Suomessa asuneen vainajan omaisuus periytyy Suomen lain mukaan, vaikka perillinen asuisi ulkomailla. EU:n perintöasetus määrää sovellettavan lain perinnönjättäjän viimeisen asuinpaikan mukaan, mutta perittävä voi testamentilla valita sovellettavan maan lain koko perinnölle. Verotus riippuu perillisen asuinpaikasta ja omaisuuden sijainnista – Suomi verottaa kiinteistöjä ja usein koko perintöä, jos perittävä oli Suomessa verotuksellisesti asukas.

Käytännössä ulkomaisessa perintötilanteessa prosessi sisältää perukirjan laatimisen sekä veroilmoituksen. Ulkomailla asuva perillinen kohtaa usein ylimääräistä selvitystyötä, asiakirjojen hankkimista sekä riskin kaksinkertaisen verotuksesta.

Tässä artikkelissa käydään läpi keskeiset säännöt tilanteessa, jossa perinnönjättäjä asui Suomessa, perillinen ulkomailla ja omaisuus (kuten asunto tai kesämökki) sijaitsee Suomessa.

Sovellettava perintöoikeus

Perimykseen sovelletaan pääsääntöisesti sen valtion lakia, jossa perinnönjättäjällä oli kuollessaan viimeinen asuinpaikka. Suomessa asuneen perinnönjättäjän kohdalla tämä tarkoittaa Suomen perintökaarta, joka määrittää perilliset ja perintöosuudet.

EU:n perintöasetus yhtenäistää EU-maiden säännöt: perimykseen sovellettava laki on lähtökohtaisesti sen jäsenvaltion laki, jossa perinnönjättäjällä oli kuollessaan viimeinen tavanomainen asuinpaikka. 

Jos perinnönjättäjä asui kuollessaan EU:n ulkopuolella, sovelletaan kansainvälisen yksityisoikeuden säännöksiä, jotka määrittävät sovellettavan lain – pääsääntöisesti perinnöstä määrää perittävän viimeisen asuinpaikan laki. Suomessa sijaitseva omaisuus (kiinteistöt, asunto-osakkeet) käsitellään kuitenkin Suomen lainsäädännön mukaan.

Perinnönjättäjä voi testamentilla valita sovellettavaksi sen valtion lain, jonka kansalainen hän on valintaa tehdessään tai kuollessaan. Valittu laki koskee koko jäämistöä, ei vain tiettyä osaa omaisuudesta.

​

Perunkirjoitus ja ilmoitukset

Suomessa asuneen perinnönjättäjän omaisuus ilmoitetaan perukirjassa, vaikka perillinen asuisi ulkomailla. Perukirja tarvitaan Verohallinnolle perintöverotusta varten ja mahdollisesti muille viranomaisille (esim. Digi- ja väestötietovirasto).

Perintöveroilmoitus eli perukirjan toimittaminen tehdään OmaVerossa kolmen kuukauden kuluessa kuolemasta. Veropäätös tulee 6–12 kuukaudessa, jonka jälkeen perillinen maksaa perintöverot.

Perintövero kansainvälisesti

Suomi verottaa perintö- ja lahjaverolain mukaan kansainvälisissä tilanteissa laajasti, jos perinnönjättäjä oli kuolinhetkellä Suomessa verotuksellisesti asukas, Suomessa vakituinen oleskelupaikka tai jos perintöön kuuluu Suomessa sijaitsevaa kiinteää omaisuutta (kuten asunto-osakkeet, kiinteistöt tai osakkeet asunto-osakeyhtiöissä).

​

Verotusoikeuden määräytyminen

• Yleinen verotusoikeus: Suomi verottaa koko perintöä, jos perittävä oli Suomessa verotuksellisesti asukas kuolinhetkellä tai perillinen asui Suomessa.​

• Rajoitettu verotusoikeus: Vain Suomessa sijaitseva kiinteä omaisuus (asunnot, mökit, asunto-osakkeet) verotetaan, jos perittävä eikä perillinen asunut Suomessa.

• Kaksinkertainen verotus: Ulkomailla maksettu perintövero vähennetään Suomen verosta joko verosopimuksen tai Suomen lain mukaisen hyvityksen perusteella.
  
  

Verosopimukset ja hyvitykset

Suomi on solminut perintöverosopimuksia Tanskan, Islannin, Alankomaiden, Ranskan, Sveitsin ja Yhdysvaltojen kanssa, jotka estävät kaksinkertaisen verotuksen joko jaetulla verotusoikeudella tai hyvitysmenetelmällä.

Maiden, joiden kanssa sopimusta ei ole, kohdalla tulee kyseeseen Suomen lain mukainen hyvitys (ulkomaisen veron vähentäminen Suomen verosta) – tämä edellyttää, että asuinmaa verottaa perintöä. EU-maiden sisällä hyvitystä saadaan usein EU-oikeuden ja verosopimusten kautta.

Tyypilliset riskit ja sudenkuopat

• Kaksinkertainen verotus: Ulkomailla asuva perillinen voi joutua maksamaan veroa sekä Suomen että asuinmaansa viranomaisille; tarkista verosopimus.

• Perinnönjako viivästyy: Ulkomailla asuva perillinen tarvitsee suomenkielisiä asiakirjoja käännettynä.​

• Omaisuuden hallinta: Pankit ja rekisterit vaativat todistuksen perillisasemasta ennen luovutusta.​

• Lesken hallintaoikeus: Leskellä on oikeus asuntoon Suomessa, vaikka perintöön sovellettaisiin ulkomaista lakia.​

Esimerkki: Suomalainen asuu Kiinassa, perii vanhempansa Helsingin asunnon. Suomi verottaa koko perinnön, jos perillinen oli Suomessa verovelvollinen. Muuten vain asunto verotetaan Suomessa.

​

Käytännön tilanteessa toimi näin

1. Jos olet ainut perillinen tai toimit pesän ilmoittajana, kerää kaikki kuolinpesän tiedot ja tee perunkirjoitus 3 kk sisällä. Voit myös antaa perunkirjoituksen lakitoimistomme tehtäväksi.​

2. Selvitä asuinvaltiosi lainsäädäntö. Hanki tarvittavat todistukset.​

3. Tarkista verosopimukset ja hae hyvitystä ulkomaisesta verosta.​

4. Tehkää perinnönjako; riitatilanteissa pesänjakajan avulla.​

​

Miksi ulkosuomalaisen kannattaa hoitaa lakiasiat suomalaisen juristin kanssa?

Vaikka asut ulkomailla, Suomen laki määrittää edelleen suuren osan oikeuksistasi ja asiakirjoistasi. Meiltä Law Clinicilta saat suomalaisen juristin, joka tuntee sekä Suomen lain että kansainvälisen oikeudellisen sääntelyn. Meillä on ymmärrystä Suomen lain pakottavista säännöistä sekä kokemusta rajat ylittävistä tilanteista. Kaikki lakipalvelut saat meiltä etänä ilman hankaluuksia aikaeron tai kielimuurin kanssa.

Tarvitsetko apua kansainvälisissä lakiasioissa?

Autamme ulkosuomalaisia:

• verotukseen liittyvissä kysymyksissä
• muuton juridisessa suunnittelussa
• perheoikeudellisissa asioissa
• kansainvälisissä perintö- ja testamenttiasioissa
• sopimusten ja yritystoiminnan järjestämisessä
• riskienhallinnassa ja asiakirjojen päivityksissä
  
  

Ota meihin yhteyttä. Alkukartoitus on maksuton, eikä yhteydenotto sido sinua mihinkään.